Personas Fïsicas

1. En la Regla 5.8.1 de la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2004 publicada el 17 de Marzo de 2005, señala que el procedimiento para determinar el pago del Impuesto al Valor Agregado por el ejercicio 2005 de los “Pequeños Contribuyentes”, será conforme al Capítulo 2.15 de esta Resolución próximo a publicarse.

Enseguida presentamos los procedimientos que contiene dicho Capítulo (según página del SAT)

a) Pago de cuotas determinadas conforme a la cuota de IVA a cargo correspondiente al mes de Diciembre de 2004 (elevado al bimestre).

Concepto	Importe
Cuota de IVA a cargo en el bimestre Noviembre- Diciembre 2004	$ 400.00
entre / 2	2
(=) Cuota de IVA a cargo en Diciembre 2004	$ 200.00
(x) 2	2
(=) Cuota de IVA bimestral	$ 400.00

b) Pago de cuotas cuando se inicien actividades durante el año de 2005 y cuando no se tuvo IVA a cargo en el mes de Diciembre de 2004.

Concepto	Importe
Cuota de IVA mensual	$ 100.00
(x) Número de meses del bimestre	2
(=) Cuota de IVA bimestral	$ 200.00

c) Pago opcional de cuotas determinadas sobre ventas (artículo 2-C de la Ley del IVA).

Cuando ya se encuentren tributando como pequeños contribuyentes.

Se consideran las ventas del mes de Enero de 2005

Concepto	Importe
Ventas cobradas	$ 10,000.00
(-) Ventas a la tasa del 0% y/o exentas del IVA	$ 2,000.00
(=) Ventas a la tasa del 15% de IVA	$ 8,000.00
(x) Coeficiente de valor agregado según giro o actividad (Ejemplo: Ventas de bienes 15%)	15%
(=) Resultado	$ 1,200.00
(x) Tasa del IVA	15%
(=) Cuota de IVA mensual	$ 180.00
(x) Número de meses del bimestre	2
(=) Cuota del IVA bimestral	$ 360.00

Cuando se inicie actividades en el transcurso de algún mes del ejercicio de 2005.

Si se inician actividades el día 17 del mes de Enero, se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades, en este caso, del mes de Febrero.

Concepto	Importe
Cuota mensual del IVA de Febrero de 2005 *	$ 90.00
(/) Número de días del mes de Enero de 2005	31
(=) Cuota del IVA diaria	$ 2.90
(x) Número de días desde el inicio de actividades y el último día de Enero	15
(=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Enero)	$ 43.50
( ) Cuota mensual del IVA de Febrero 2005 *	$ 90.00
(=) Cuota de IVA del bimestre Enero-Febrero de 2005 (**)	$ 133.00

* Cantidad obtenida aplicando el procedimiento del rubro c, numeral 1. Esta cantidad se multiplica por 2 para determinar los pagos bimestrales posteriores ($90.00 x 2 = $180.00).

**Cuando el primer mes de inicio de actividades corresponda al segundo mes del bimestre de que se trate (ejemplo febrero), únicamente se pagará en ese bimestre la cuota mensual de IVA respectiva.